Peňažné plnenie je ďalší príspevok zamestnávateľa zamestnancovi. Môže predstavovať niekoľko tisíc eur ročne a časť z nich je dokonca oslobodená od dane. Tu nájdete informácie o tom, ktoré služby môže zamestnávateľ ponúknuť a ako sú zdaniteľné.
Obsah článku v skratke
- Vecné dávky môžu byť dobrou alternatívou k zvýšeniu. Musia byť však správne zdaňované.
- Uplatňujú sa rôzne limity oslobodenia od dane.
- Niektoré vecné dávky sú vždy oslobodené od dane.
- Existujú dve alternatívy zdanenia služobných automobilov, medzi ktorými si môže zamestnanec slobodne vybrať. Ak je služobným vozidlom elektrické alebo hybridné vozidlo, musí platiť obzvlášť málo daní.
Čo je to peňažná výhoda?
Peňažná dávka vyplýva z plnenia zamestnávateľa zamestnancovi, ktoré zamestnanec ponúka okrem mzdy. Táto dávka sa nevypláca v hotovosti. Ide skôr o vecné dávky alebo zvláštne sociálne dávky. Peňažné plnenie pri týchto (hmotných) požitkoch spočíva v sume, ktorú by zamestnanec musel zaplatiť, ak by chcel službu financovať sám. Skutočnosť, že mu to dáva zamestnávateľ, mu dáva výhodu, ktorú je možné merať v peňažnej hodnote.
Peňažná dávka sa počíta ako príjem v súlade s § 8 ods. 1 zákona o dani z príjmov (EStG) a podľa toho sa musí zdaniť. Príklady služieb, ktoré vytvárajú peňažnú výhodu, sú:
- Firemné auto
- Zľavy pre zamestnancov
- Kupóny
- Darčeky
- Grant pre materskú školu
- Podpora zdravia
- Podporné platby
Existuje tiež peňažná dávka z príspevku zamestnávateľa na starostlivosť o materskú školu.
Ako sa zdaňuje peňažné plnenie?
Peňažné plnenie musí byť zdanené v skutočnej výške. Z tohto dôvodu sa zodpovedajúca čiastka započíta proti príjmu zamestnanca, z ktorého sa potom majú platiť dane a sociálne odvody. Zamestnávateľ však môže zamestnancovi zdaniť aj peňažné plnenie paušálne.
Paušálne zdanenie zamestnávateľom
Zamestnávateľ môže zdaniť peňažné plnenie podľa § 37b EStG paušálnou sadzbou 30-percentnej dane zo mzdy plus solidárny príplatok a cirkevná daň. To je však možné iba vtedy, ak vecné dávky pre zamestnanca nepresiahnu v priebehu finančného roka 10 000 EUR. Vylúčené je tiež, ak je jeden nepeňažný príspevok vyšší ako 10 000 eur.
Ktoré vecné dávky sú oslobodené od dane?
Nie všetky ďalšie služby poskytované zamestnávateľom musia byť zdanené. Pomerne veľa z nich môže dostať daň a sociálne zabezpečenie zadarmo. To znamená, že vecná odmena, ktorá vedie k peňažnej dávke, môže byť dobrou alternatívou k zvýšeniu platu: zamestnávateľ, rovnako ako zamestnanec, nemusí platiť z dane žiadne dane ani príspevky na sociálne zabezpečenie, ak sú dodržané určité obmedzenia výnimiek.
Aké sú limity výnimiek pre vecné dávky?
Rozdielne limity pre výnimky platia v závislosti od toho, aký druh vecnej dávky by chcel zamestnávateľ ponúknuť. Ak peňažné plnenie nepresahuje túto nezdaniteľnú sumu za mesiac alebo rok, zamestnanec nemusí z prijatého plnenia platiť žiadne dane ani príspevky na sociálne zabezpečenie.
- Limit 44 EUR
Ak zamestnávateľ vypláca mesačnú vecnú dávku na zamestnanca v maximálnej výške 44 EUR, je táto vecná dávka oslobodená od dane. Jeden tu hovorí o „malom zľavovom príspevku“. Týmto mesačným darom môže byť napríklad poukážka na palivo alebo nákup. Je dôležité, aby táto suma poukážky nemohla byť vyplatená v hotovosti. Ak dôjde k prekročeniu mesačného príspevku, musí sa zdaniť celá suma. - Limit 60 eur
Ak existuje dar z dôvodu zamestnávateľa zamestnancovi z osobného dôvodu, limit oslobodenia je 60 eur mesačne. Takouto príležitosťou môže byť napríklad výročie služby, narodeniny, manželstvo alebo narodenie dieťaťa.
Peňažná dávka v podobe narodeninového darčeka je dokonca bez dane až do výšky 60 eur.
- Limit 600 eur Hranica
výnimky vo výške 600 eur sa uplatňuje, ak zamestnávateľ ponúka okrem platu aj opatrenia na podporu zdravia v spoločnosti. Môže to byť škola chrbta, ako aj hodina jogy alebo relaxačný tréning. Ak jeho vecné dary prekračujú túto hranicu, musí sa zdaniť iba rozdiel. Limit 600 eur sa v osobitných prípadoch vzťahuje aj na takzvané platby podpory. Ak zamestnávateľ vypláca čiastku podpory, napríklad z dôvodu úmrtia alebo pri príležitosti narodenia, je to bez dane až do výšky 600 eur. Rovnako za to nie je potrebné platiť žiadne príspevky na sociálne zabezpečenie. - Limit 1 080 EUR
Ročná výnimka 1 080 EUR sa vzťahuje na bonusové míle nazbierané pri pracovných cestách a zľavy zamestnancov. Toto oslobodenie od dane sa tiež nazýva „zľava zo zľavy“. Pokiaľ ide o zľavy pre zamestnancov, je dôležité, aby sa zľava vzťahovala iba na výrobky alebo služby ponúkané zamestnávateľom. Ak dôjde k prekročeniu ročného limitu oslobodenia, musí sa zdaniť iba rozdiel. - Limit 2 600 eur
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi pôžičku bez úrokov alebo so zníženou sadzbou, je táto pôžička oslobodená od dane, ak výška úveru nepresiahne sumu 2 600 eur. - Neobmedzené vecné
dávky oslobodené od dane Niektoré peňažné dávky sú vždy oslobodené od dane bez ohľadu na ich výšku. Patria sem náklady na školenie alebo sťahovanie, ktoré znáša zamestnávateľ. Granty na starostlivosť o deti sú tiež oslobodené od dane, ak príslušné dieťa ešte nie je v školskom veku. Okrem toho môže zamestnávateľ napríklad ponúknuť k platu aj pracovný lístok bez toho, aby zamestnanec musel platiť dane alebo odvody na sociálne zabezpečenie.
Peňažná výhoda: Ako sa zdaňuje firemné auto?
Ak zamestnávateľ poskytne služobné vozidlo a toto vozidlo je možné používať aj súkromne, vytvára to peňažnú výhodu. Toto sa musí zdaniť. Pre služobné vozidlo existujú dve možnosti:
- Jednopercentné pravidlo
- Veďte denník
Zamestnanec si môže slobodne zvoliť, ktorú z týchto možností použije. Môže tiež začať s jednou metódou a po roku prejsť na druhú. Zmena v zdaňovaní je možná aj v prípade, že do konca roka dôjde k výmene vozidla za iné.
Ak vopred správne vypočítate alebo neskôr vykonáte zmysluplné porovnanie, je možné, že si ušetríte daňové odvody.
Služobné vozidlo môže mať za následok peňažnú výhodu. To musí byť zodpovedajúcim spôsobom zdanené.
Služobné vozidlá sú zdaňované pravidlom jedného percenta
Pri pravidle jedného percenta sa peňažná výhoda z firemného automobilu zdaňuje paušálne. Možnosť tohto vyplýva z § 6 ods. 1 bodu 4 vety 2: „Súkromné použitie motorového vozidla, ktoré sa používa na podnikanie na viac ako 50 percent, sa má stanoviť na 1 percento domácej katalógovej ceny (…) za každý kalendárny mesiac. „Základ dane závisí od dvoch faktorov:
- - hrubú domácu katalógovú cenu automobilu v čase prvej registrácie a -
- vzdialenosť prejdenú autom do práce.
Jedno percento hrubej katalógovej ceny sa na začiatku pripočíta k mesačnej mzde zamestnanca ako ďalšia zdaniteľná suma. Ďalej sa pripočítava 0,03 percenta z katalógovej ceny za každý kilometer, ktorý sa má prejsť medzi domovom a pracoviskom zamestnanca. Táto suma sa tiež považuje za ďalší príjem a musí sa zdaniť. Existujú aj príspevky na sociálne zabezpečenie.
Čím vyššia je obstarávacia cena automobilu a čím dlhšia je vzdialenosť, ktorú treba prejsť, tým väčšie je pre zamestnanca peňažné plnenie.
Príklad:Pani Knopf dostane od zamestnávateľa služobné auto s brutto katalógovou cenou 40 000 eur. Môže to tiež použiť súkromne. Pani Knopfová jazdí 20 kilometrov z domu do práce. Výsledkom tohto výpočtu je pre nich výpočet peňažnej dávky:
40 000 eur * 0,01 = 400 eur Tých
400 eur zodpovedá jednému percentu z novej ceny.
40 000 eur * 0,0003 * 20 kilometrov = 240 eur
Podľa faktúry sú najazdené kilometre stanovené na sumu 240 mesačne, z ktorej sa musia platiť dane a sociálne odvody.
Celkovo by v našom príklade musela pani Knopf platiť dodatočnú daň vo výške 640 eur mesačne a platiť z nej sociálne odvody.
Dôležité:Ak služobné vozidlo prejde iba cestu z domu do práce a späť, neprináša žiadne finančné výhody. Na súkromné účely sa nemusia platiť žiadne dane ani príspevky na sociálne zabezpečenie. Federálny finančný súd (BFH) rozhodol, že: Cesty za prácou sú súčasťou takzvanej sféry zamestnania. (BFH, rozsudok zo 6. októbra 2011, Az. VI R 56/10).
Peňažná výhoda vzniká, iba ak máte oprávnenie služobné vozidlo používať aj súkromne.
Služobné vozidlá sú zdaňované v denníku
Ako alternatívu k pravidlu jedného percenta možno peňažné plnenie zo služobného vozidla zdaniť aj z vodičského denníka (oddiel 6 ods. 1 bod 4 veta 3 EStG). O tom, ktoré cesty uskutočnené autom boli spojené s podnikaním a ktoré boli súkromné, sa vedie záznam. Peňažná výhoda vzniká iba za náklady spojené s osobným používaním, takže dane a príspevky na sociálne zabezpečenie sa musia platiť iba za zodpovedajúce používanie automobilu.
Príklad: Pán Sonne najazdil za rok na svojom služobnom aute 20 000 kilometrov. Jeho záznamy v denníku ukazujú, že 2 300 kilometrov z neho bolo spôsobených súkromne. Ročné výdavky na služobné auto sú 6 000 eur. Cena za kilometer je 30 centov (6 000 eur / 20 000 kilometrov).
To zahŕňa 690 eur (30 centov * 2 300 kilometrov) na súkromné použitie. Pán Sonne preto musí zaplatiť daň vo výške 690 eur ako peňažné plnenie.
Peňažná výhoda pre e-automobily a hybridné vozidlá
Ak je služobným autom elektromobil alebo plug-in hybrid, zamestnanec má výhodu z daňovej výhody. Táto výhoda platí, ak bolo alebo bolo vozidlo kúpené alebo prenajaté na lízing v období od 1. januára 2019 do 31. decembra 2030.
Na zdanenie peňažného plnenia sa potom musí uplatniť iba polovica katalógovej ceny v súlade s oddielom 6 ods. 1 číslom 4 vetou 2 číslom 2. Niekedy sa tiež použije pravidlo 0,5 percenta, pretože sa musí uplatniť iba 0,5 percenta z katalógovej ceny. Matematicky je výsledok rovnaký.
Ak podnikové auto hospodári úplne bez emisií oxidu uhličitého, bude od roku 2020 platiť ešte väčšie daňové zvýhodnenie: Ak katalógová cena automobilu nebola vyššia ako 60 000 eur, na výpočet peňažného príspevku je potrebné použiť iba štvrtinu percenta (0,25) z katalógovej ceny.
|
Dátum nákupu |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Rozsah |
--- (katalógová cena |
40 km |
60 km |
80 km |
|
Vymeriavací |
0,25 percenta z |
0,5 percenta z |
0,5 percenta z |
0,5 percenta z |
|
Právny |
§ 6 ods. 1 bod |
Oddiel 6 odsek 1 bod |
Oddiel 6 odsek 1 bod |
§ 6 ods. 1 bod |
Ak chce zamestnanec primerane zdaniť elektricky poháňané vozidlo vedením denníka, bude mať prospech aj z daňových výhod. Pri výpočte ročných výdavkov na vozidlo sa lízingové splátky a odpisy znižujú na polovicu. Ak nákup elektronického automobilu nestál viac ako 60 000 eur, tieto náklady sa pre vymeriavací základ dokonca rozdelia na štvrtiny.
Užitočné informácie: Ak zamestnanec účtuje v spoločnosti svoje súkromné a služobné elektrické alebo hybridné vozidlo, nemusí platiť žiadne dane ani príspevky na sociálne zabezpečenie v súlade s oddielom 3 č. 46 EStG.