Nelegálna práca a súvisiace daňové úniky sú v stavebníctve stále problémom. Tomu má čeliť zrážková daň zo stavieb. Ruší daňovú povinnosť a vyberá dane, ktoré sa majú platiť priamo u zdroja: príjemcu stavebných prác, t. J. Klienta. Zistite, kto musí platiť dane a kto je od nich oslobodený.
Budúca zrážková daň: čo to je?
Zrážková daň zo stavieb je upravená v § 48 zákona o dani z príjmov (EStG). Je tam uvedené, že podnikateľ, ktorý má v Nemecku vykonané stavebné práce u poskytovateľa služieb, vstúpi do daňovej povinnosti. Z faktúrovanej sumy, ktorá sa má zaplatiť, musí odpočítať 15 percent a tieto peniaze previesť priamo na zodpovedný daňový úrad. Daňová povinnosť, ktorá by za normálnych okolností niesla poskytovateľa služby, je teda obrátená, registráciu na daňovom úrade vykonáva príjemca služby a daňovú povinnosť platí priamo on.
Prečo existuje zrážková daň zo stavieb?
Cieľom priameho odpočtu dane je zabrániť alebo aspoň obmedziť daňové úniky nelegálnymi prácami v stavebníctve. Nariadenie stanovené v EStG ukladá príjemcovi služby povinnosť zaplatiť daň z obratu priamo daňovému úradu. Spravidla to robí poskytovateľ služieb potom, čo dostane sumu požadovanú na faktúre za jeho služby.
Zrážková daň zo stavby - alebo zrážková daň zo stavby, ako sa niekedy nesprávne nazýva - je teda preddavok na daň, ktorý je potrebné zaplatiť po ukončení stavebných prác.
Je otázne, či sa požadovaný cieľ - zníženie nelegálnych stavebných prác - skutočne podarí pomocou priameho odpočtu dane. Nakoniec to vytvára zvýšené byrokratické úsilie. Nebezpečenstvo, že tak príjemcovia služieb, ako aj poskytovatelia služieb, uprednostnia spracovanie stavby na čierno, a to práve kvôli zrážkovej dani zo stavby, teda určite existuje.
Zrážková daň zo stavieb: čo sa považuje za stavebné práce?
Podľa § 48 EStG, odsek 1, odsek 3, „všetky služby, ktoré slúžia na výrobu, opravy, údržbu, úpravy alebo odstránenie stavieb“ sa považujú za stavebné práce. “Patria sem aj opatrenia na oknách, dverách, kúrení, podlahových krytinách a zariadeniach, ktoré sú pevne spojené s budovou.
Kto musí platiť zrážkovú daň zo stavieb?
Verejnoprávne osoby, ako aj podnikatelia v zmysle oddielu 2 zákona o dani z obratu (UStG) sú povinní platiť zrážkovú daň zo stavieb. Je dôležité poznamenať, že malé podniky (v zmysle oddielu 19 UStG) musia tiež platiť zrážkovú daň z budov, ako aj ľudia, ktorí prenajímajú obytné priestory a tí, ktorí poskytujú iba služby bez DPH (napríklad psychológovia, lekári alebo sprostredkovatelia úverov).
Podnikatelia sú povinní platiť zrážkovú daň zo stavieb.
Výnimky z dane zo stavieb
Súkromné osoby nie sú poplatkom dotknuté. Príjemcovia služieb sú navyše oslobodení od zrážkovej dane zo stavieb v týchto prípadoch:
- Objednávka predstavuje maximálne 5 000 eur.
Ak je suma faktúry, ktorá sa má zaplatiť poskytovateľovi služieb za stavebné práce, nižšia ako 5 000 eur brutto, klesá pod minimálnu hranicu pre kalendárny rok. Prijímateľ služby nemusí pri platení faktúry vykonať žiadny odpočet dane. - Zmluva je najviac na 15 000 eur,
pre nájomcov bytov je minimálna hranica kalendárneho roka 15 000 eur. Príjemca služby musí zaplatiť zrážkovú daň zo stavieb, iba ak fakturovaná suma dodávateľa presiahne túto brutto sumu. - Neprenajímajú sa viac ako dva byty.
Ak si podnikateľ prenajme najviac dva byty, je ako príjemca služieb oslobodený od daní, a preto nemusí dodržiavať žiadne obmedzenia de minimis. - Poskytovateľ služby má osvedčenie o oslobodení.
Povinnosť registrácie a platenia daní sa nevzťahuje ani na príjemcu služby, ak môže poskytovateľ služieb predložiť potvrdenie o oslobodení v súlade s § 48b zákona o dani z príjmov. V takom prípade sa daňová povinnosť nezruší - poskytovateľ služieb si preto musí daň zaplatiť sám.
Pokiaľ ide o limity výnimiek, je nevyhnutné, aby sa vzťahovali na jedného poskytovateľa služieb a na kalendárny rok. Všetky objednávky zadané spoločnosti musia byť preto spočítané za kalendárny rok. Ak dôjde k prekročeniu limitu oslobodenia, pri platbe je potrebné vykonať odpočet dane.
Príklad: Spoločnosť si najme spoločnosť A, ktorá vo februári položí dlaždice. Celková suma objednávky je 2 300 eur v hrubom. Keďže nie je prekročená minimálna hranica 5 000 eur, neplatí sa daň vyberaná zrážkou zo stavieb.
V tom istom roku bola spoločnosť A znovu uvedená do prevádzky tou istou spoločnosťou. Celková suma faktúry za drobné opravy strechy so strechou teraz predstavuje 3 100 eur. Keďže celková suma oboch objednávok v kalendárnom roku je 5 400 eur, teraz by bol pri úhrade faktúry nevyhnutný odpočet dane. Pokiaľ neexistuje osvedčenie o výnimke.
Kto získa osvedčenie o výnimke?
Osvedčenie o výnimke môže byť pre poskytovateľa služieb v stavebníctve plusom, pretože udržuje byrokratické náklady ďalej od príjemcu služby.
Aby bolo možné od zodpovedného daňového úradu získať osvedčenie o výnimke v súlade s oddielom 48b EStG, musí poskytovateľ služieb spĺňať tieto požiadavky:
- Daňový nárok sa nesmie javiť ako ohrozený.
- Poskytovateľ služby si plní svoje oznamovacie povinnosti podľa § 138 daňového poriadku.
- Poskytovateľ služieb si plní svoju povinnosť poskytovať informácie a spolupracovať v súlade s oddielom 90 daňového zákonníka.
- Bol poskytnutý dôkaz o daňovom pobyte prostredníctvom osvedčenia od príslušného zahraničného daňového úradu.
- Poskytovateľ služieb môže dôveryhodne zaručiť, že neexistujú žiadne daňové nároky.
Osvedčenie o výnimke je možné vydať najviac na tri roky, ale aj na kratšie obdobia a iba pre jednotlivé objednávky. Príjemcovia služieb by preto mali dokument vždy predložiť a v prípade potreby si nechať jeho platnosť potvrdiť daňovým úradom alebo si ich skontrolovať na stránke www.eibe.bff-online.de. Ak komisionárska spoločnosť neodpočíta daň správne, v päťcifernom rozmedzí eura hrozia prísne pokuty.
Zrážková daň z budovy sa netýka napríklad súkromných osôb, ktoré majú položené dlaždice.
Ako sa počíta daň zo stavieb?
Ak podnikateľ zadá objednávku na stavebné práce, je povinný odpočítať 15 percent z fakturovanej sumy a tieto peniaze previesť namiesto poskytovateľovi služieb (napr. Pokrývač alebo obkladač) priamo na zodpovedný daňový úrad.
Je dôležité si uvedomiť, že daň sa odpočítava pri každej platbe - napríklad aj pri prvej zálohe alebo zálohe.
Za týmto účelom klient písomne potvrdí poskytovateľovi služby, aký odpočet dane vykonal a zaplatil daňovému úradu. Dokument by mal obsahovať nasledujúce informácie:
- (Spoločnosť) názov poskytovateľa služieb
- Koho adresa
- Dátum, číslo a suma faktúry
- Suma zrazenej dane
- Informácie o daňovom úrade, u ktorého bola zaregistrovaná zrážková daň zo stavby
Verejný obstarávateľ pre stavebné práce k tomu môže pripraviť samostatný dokument alebo poskytnúť poskytovateľovi služby kópiu daňového priznania predloženého daňovému úradu.
Kedy treba platiť daň zo stavieb?
Ak klient dostal faktúru od poskytovateľa služieb, do 10. dňa nasledujúceho mesiaca sa musí zaregistrovať na príslušnom daňovom úrade. Musí tiež zaplatiť dlžnú sumu do toho istého dňa.
Kde musíte zaregistrovať zrážkovú daň zo stavby? Ktorý daňový úrad je zodpovedný?
Pokiaľ ide o dane, ktoré má platiť príjemca služby, je vždy zodpovedný daňový úrad poskytovateľa služby. Aby bol klient schopný preniesť splatné poplatky na správne miesto, musí od poskytovateľa služieb požadovať nasledujúce informácie:
- Adresa daňového úradu
- Bankové údaje daňového úradu
- Daňové číslo poskytovateľa služieb
